Intracommunautaire levering: alles wat je moet weten

Lever je goederen aan een zakelijke afnemer in een ander EU-land? Dan heb je te maken met een intracommunautaire levering. Voor veel ondernemers roept dit direct vragen op over btw, factuurvereisten en de bewijslast die erbij komt kijken. In deze blog leggen we uit wat een intracommunautaire levering precies is, wanneer het btw-nultarief van toepassing is en welke rol het vervoersbewijs hierin speelt.

Wat is een intracommunautaire levering?

Een intracommunautaire levering (ICL) is de levering van goederen door een btw-ondernemer in het ene EU-land aan een btw-ondernemer in een ander EU-land, waarbij de goederen fysiek over de grens worden vervoerd naar het destinatie land. Het gaat altijd om een B2B levering: beide partijen zijn ondernemer en btw-plichtig.

Het woord intracommunautair verwijst naar verkeer binnen de Europese Unie. Zodra goederen de grens over gaan naar een ander EU-land en er sprake is van een zakelijke transactie, spreek je van een intracommunautaire levering aan de verkoopkant en een intracommunautaire verwerving aan de kant van de koper.

Meer informatie over de btw regels rondom intracommunautaire leveringen vind je ook bij de Belastingdienst en bij RVO.

Wanneer geldt het btw nultarief bij een intracommunautaire levering?

Bij een intracommunautaire levering geldt onder voorwaarden het btw nultarief van 0%. Dit betekent dat je als verkoper geen btw in rekening brengt op de factuur. De btw wordt in plaats daarvan verlegd naar de afnemer in het andere EU-land, die de btw aangeeft en verrekent via de aangifte in zijn eigen land.

Het 0% tarief is geen vrijstelling maar een nultarief. Het verschil is belangrijk: bij een nultarief behoud je als leverancier het recht op aftrek van de btw die je zelf hebt betaald op inkopen die samenhangen met de levering.

Om het btw-nultarief toe te mogen passen moet je als leverancier kunnen aantonen dat aan alle voorwaarden is voldaan. Kun je dat niet aantonen, dan loop je het risico dat de Belastingdienst het nultarief terugdraait en alsnog btw naheft.

Voorwaarden voor een intracommunautaire levering

Om het btw nultarief te mogen toepassen bij een intracommunautaire levering moet aan een aantal voorwaarden worden voldaan:

De afnemer is een btw-ondernemer in een ander EU-land
De afnemer moet beschikken over een geldig btw-identificatienummer (btw-id) in een ander EU-land. Je bent verplicht dit nummer te vermelden op de factuur en te valideren via het VIES systeem van de Europese Commissie. Validatie via VIES toont aan dat het btw-id van de afnemer op het moment van levering geldig was.

De goederen worden fysiek vervoerd naar een ander EU-land
De goederen moeten daadwerkelijk het land van vertrek verlaten en aankomen in het land van bestemming. Dit moet je kunnen aantonen met een vervoersbewijs. Alleen een factuur of een inkooporder is niet voldoende.

Er is sprake van een levering onder bezwarende titel
Er moet een vergoeding tegenover de levering staan. Gratis leveringen vallen in de meeste gevallen niet onder het btw-nultarief voor intracommunautaire leveringen.

Intracommunautaire levering, btw en de factuur

Op de factuur bij een intracommunautaire levering gelden een aantal verplichte vermeldingen. Je vermeldt altijd:

• Jouw eigen btw-id nummer
• Het btw-id van de afnemer (gevalideerd via VIES)
• De vermelding dat het btw nultarief van toepassing is
• Een verwijzing naar de wettelijke grondslag, bijvoorbeeld: „Intracommunautaire levering – btw verlegd op grond van artikel 138 btw-richtlijn”

Naast de factuur heb je ook boekhoudkundig bewijs nodig. Denk aan de koopovereenkomst, de betalingsbevestiging en correspondentie met de afnemer. Dit boekhoudkundig bewijs vormt samen met het vervoersbewijs het complete bewijsdossier dat je nodig hebt om het nultarief te onderbouwen.

Welk vervoersbewijs heb je nodig bij een intracommunautaire levering?

Sinds de invoering van de Quick Fixes in 2020 zijn de regels rondom het vervoersbewijs bij intracommunautaire leveringen Europees geharmoniseerd. Er zijn twee categorieën bewijsstukken vastgesteld.

Categorie A – weerlegbaar vermoeden: Als je beschikt over minimaal twee niet-tegenstrijdige bewijsstukken uit categorie A die zijn afgegeven door twee onafhankelijke partijen, wordt vermoed dat de goederen de EU-grens zijn overgestoken. Categorie A bewijsstukken zijn onder andere een ondertekend CMR-document, een cognossement of een factuur van de vervoerder.

Categorie B – aanvullend bewijs: Categorie B bewijsstukken kunnen in combinatie met een categorie A document gebruikt worden. Voorbeelden zijn een verzekeringspolis, bank betalingsbewijs of een officieel document van een overheidsinstantie die de aankomst in het bestemmingsland bevestigt.

In de praktijk is een correct ingevulde en ondertekende CMR vrachtbrief voor de meeste EU-transporten over de weg het meest gebruikte en meest geaccepteerde bewijsstuk.

De CMR vrachtbrief als bewijs bij een intracommunautaire levering

De CMR vrachtbrief is het standaard transportdocument bij internationaal wegvervoer binnen Europa. Bij een intracommunautaire levering speelt het document een sleutelrol als vervoersbewijs.

Een correct ingevulde CMR vrachtbrief bevat de naam en het adres van de afzender, de vervoerder en de ontvanger, de omschrijving en hoeveelheid van de goederen, de plaats van lading en de plaats van bestemming. Wanneer de ontvanger bij aflevering tekent voor ontvangst, vormt dit een sterk bewijs dat de goederen daadwerkelijk het land van bestemming hebben bereikt.

Let op: de CMR vrachtbrief is een bewijsstuk van het fysieke transport. Het vervangt niet de overige vereisten zoals de factuur met het btw-id van de afnemer en de VIES validatie. Alle bewijsstukken samen vormen het dossier waarmee je het nultarief kunt onderbouwen.

Wat is een intracommunautaire verwerving?

Een intracommunautaire verwerving is de spiegelbeeldige kant van een intracommunautaire levering. Waar de verkoper spreekt van een intracommunautaire levering, spreekt de koper van een intracommunautaire verwerving. De koper in het bestemmingsland is verplicht de verworven goederen aan te geven in zijn eigen btw-aangifte en de verschuldigde btw te voldoen in zijn land.

Dit systeem zorgt ervoor dat btw-heffing plaatsvindt in het land van verbruik, in lijn met het bestemmingslandbeginsel dat binnen de EU gehanteerd wordt.

Wat is een ICP aangifte?

Naast de reguliere btw-aangifte ben je als ondernemer die intracommunautaire leveringen verricht verplicht om een ICP-aangifte in te dienen bij de Belastingdienst. ICP staat voor Intracommunautaire Prestaties. In deze aangifte geef je per afnemer aan welk bedrag je in een kwartaal aan intracommunautaire leveringen hebt verricht, inclusief het btw-id van de afnemer.

De ICP-aangifte heeft geen betrekking op te betalen of te ontvangen btw, maar dient als controlemiddel voor de Belastingdienst om leveringen over de grens te kunnen matchen met de verwervingen die de afnemer in zijn land aangeeft.

De aangifte moet uiterlijk voor de laatste dag van de maand na afloop van het kwartaal ingediend worden.

Bijzondere situaties: afhaaltransactie, ABC levering en driehoeksverkeer

Niet elke intracommunautaire levering verloopt op de standaard manier. Er zijn een aantal bijzondere situaties die extra aandacht vragen.

Afhaaltransactie
Bij een afhaaltransactie haalt de afnemer de goederen zelf op bij de verkoper. In dit geval is de bewijslast voor de verkoper lastiger, omdat de verkoper niet zelf het transport organiseert. De verkoper heeft in dit geval een verklaring van de afnemer nodig waarin staat dat de goederen naar een ander EU-land worden vervoerd, aangevuld met aanvullend bewijs zoals een registratiedocument van het voertuig.

ABC levering en driehoeksverkeer
Bij een ABC levering zijn drie partijen betrokken: partij A levert aan B, die op zijn beurt levert aan C, terwijl de goederen rechtstreeks van A naar C gaan. Dit wordt ook wel driehoeksverkeer genoemd. In dit geval zijn er specifieke btw-regels van toepassing om te voorkomen dat er in meerdere landen btw-verplichtingen ontstaan. Schakel bij twijfel altijd een btw-adviseur in voor dit type transacties.

Easy Road Transport en intracommunautaire leveringen

Als je goederen levert aan zakelijke afnemers in andere EU-landen, is een correct vervoersbewijs essentieel. Easy Road Transport zorgt voor een correcte CMR vrachtbrief bij elke zending, zodat jij over het vervoersdocument beschikt dat je nodig hebt voor jouw btw-dossier.

Of het nu gaat om transport naar Duitsland, België, Spanje of Scandinavië, wij regelen het voor je. En voor transport Engeland, waar naast de btw-regels ook douaneformaliteiten een rol spelen, helpen we je met alle benodigde documentatie. Lees meer over transport naar het Verenigd Koninkrijk.

 Veelgestelde vragen over intracommunautaire levering